Выбор налогового режима — одно из первых решений, которое принимает фрилансер, когда начинает работать легально. В 2026 году в России доступно пять режимов: НПД (самозанятость), УСН «Доходы» 6%, УСН «Доходы минус расходы» 15%, патентная система и ОСН. Каждый закрывает свой диапазон доходов и типов деятельности. В этом разборе — конкретные цифры, дедлайны и простой калькулятор «при доходе X выгоднее режим Y».
Если вы только оформляете статус с нуля — начните со статьи как оформить самозанятость, а сюда вернитесь, когда доход начнёт приближаться к 2 млн ₽ в год или появятся крупные корпоративные клиенты.
Что вы узнаете из статьи
- Пять налоговых режимов для фрилансера: условия, ставки, лимиты.
- Калькулятор: какой режим выгоднее при доходе 500 тыс., 1 млн и 3 млн ₽ в год.
- Дедлайны 2026: когда платить и что сдавать.
- Страховые взносы ИП: сколько, когда и как учитывать.
- Типичные ошибки при выборе режима и как их избежать.
Режим 1: НПД (самозанятость) — для дохода до 2,4 млн ₽
НПД — Налог на профессиональный доход — самый простой режим. Никакой отчётности, никаких страховых взносов, никаких деклараций. Налог считается автоматически из чеков в приложении «Мой налог».
Ставки:
- 4% — при оплате от физических лиц.
- 6% — при оплате от юридических лиц и ИП.
Лимит: 2 400 000 ₽ в год. Это поступления, а не прибыль — расходы не учитываются.
Стартовый бонус: при первой регистрации государство начисляет 10 000 ₽ налогового вычета. Пока бонус не исчерпан, ставки снижены до 3% и 4% соответственно. Бонус расходуется автоматически и покрывает около 200-250 тыс. ₽ первых заработков при работе с юрлицами.
Страховые взносы: нет. Это главное преимущество НПД перед ИП. Но обратная сторона: пенсионный стаж не идёт автоматически. Добровольные взносы в СФР — 50 798,88 ₽ в 2026 году (для тех, кто хочет формировать пенсию).
Кому подходит:
- Фрилансеры с доходом до 2 млн ₽ в год.
- Те, кто только начинает и не хочет разбираться с отчётностью.
- Работающие по найму дополнительно к основной работе.
Не подходит: при перепродаже чужих товаров, наличии наёмных сотрудников, доходе свыше 2,4 млн ₽.
Режим 2: УСН «Доходы» 6% — для ИП с доходом до 251,4 млн ₽
ИП на УСН «Доходы» — следующий шаг после превышения лимита НПД или при желании вести более структурированный бизнес. Ставка 6% от всех поступлений, декларация раз в год, страховые взносы обязательны.
Ставка: 6% от дохода. В некоторых регионах — ниже (например, в Крыму 4%, в ряде субъектов — 1-3% для отдельных видов деятельности по решению регионального правительства).
Лимит дохода: 251,4 млн ₽ в год (2026). При превышении — переход на ОСН.
Страховые взносы ИП в 2026 году:
- Фиксированная часть — 53 658 ₽ (платится до 31 декабря).
- Дополнительные 1% от дохода свыше 300 000 ₽ (платится до 1 июля следующего года).
Важный нюанс: страховые взносы уменьшают налог УСН. ИП без сотрудников вычитает взносы из суммы налога рубль в рубль (до 100% налога). Это существенно меняет реальную нагрузку при небольших доходах.
Отчётность:
- Декларация по УСН — раз в год, до 25 апреля (для ИП).
- Авансовые платежи — ежеквартально: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся в течение года, не сдаётся в налоговую, но хранится 4 года.
Кому подходит: фрилансерам, чей доход превысил 2 млн ₽ или планируется выше; тем, кто работает преимущественно с юрлицами и нужна «серьёзная» форма отношений; тем, кто хочет копить пенсионный стаж.
Режим 3: УСН «Доходы минус расходы» 15% — когда расходы высокие
Этот режим подходит, если документально подтверждённые расходы составляют более 60% дохода. Для большинства фрилансеров-«мозгов» (разработчики, копирайтеры, дизайнеры) это неактуально — расходов почти нет. Но для фрилансера, который закупает материалы, оборудование, платит субподрядчикам, — стоит посчитать.
Ставка: 15% от прибыли (доходы минус расходы). Регионы могут снижать до 5%.
Минимальный налог: 1% от дохода. Даже при убытке придётся заплатить 1% — это защита бюджета от нулевых деклараций.
Какие расходы принимаются: аренда офиса, оборудование, лицензии ПО, расходы на рекламу, зарплаты сотрудников, страховые взносы. Перечень закрытый (ст. 346.16 НК РФ) — не всё, что считается расходом в быту, налоговая примет.
Кому подходит: ИП-фрилансерам, которые тратят значительные суммы на субподряд, оборудование или аренду. Одиночкам почти всегда невыгоден.
Режим 4: Патентная система (ПСН) — фиксированный налог по виду деятельности
Патент — это когда вы платите фиксированную сумму за право вести конкретный вид деятельности. Размер патента определяется регионом и видом деятельности, а не реальным доходом. Если заработаете больше «потенциального дохода» — налог не вырастет.
Ставка: 6% от «потенциального дохода» (устанавливается регионом по виду деятельности).
Лимит дохода: 60 млн ₽ в год.
Виды деятельности для ПСН: более 80 видов — репетиторство, услуги переводчика, разработка ПО (в ряде регионов), фотоуслуги, парикмахерские, ремонт одежды, бытовые услуги. Разработка сайтов в ряде регионов тоже входит.
Как считается стоимость: в Москве потенциальный доход репетитора — около 660 000 ₽ в год, значит патент стоит 660 000 × 6% = 39 600 ₽ в год. Если реально заработаете 1,5 млн ₽ — налог всё равно 39 600 ₽. Экономия 90 000 ₽ по сравнению с УСН 6% от того же дохода.
Когда невыгоден: если реальный доход ниже «потенциального» — переплачиваете.
Отчётности нет — только книга учёта доходов. Патент оплачивается двумя частями (1/3 в первые 90 дней, остаток до конца патента).
Режим 5: ИП на ОСН — редкий сценарий для высоких доходов
ОСН (общая система налогообложения) применяется автоматически, если ИП не подал заявку на УСН или патент. Для фрилансеров — практически неприменима: НДФЛ 13-15%, обязательный НДС 20%, сложная отчётность (декларация 3-НДФЛ + ежеквартальные декларации по НДС).
Единственный сценарий, когда ОСН имеет смысл для фрилансера: постоянная работа с крупными корпоративными клиентами, которым нужен входящий НДС для вычета. В остальных случаях переходите на УСН при регистрации ИП.
Калькулятор: сравните режимы по уровню дохода
Считаем налоговую нагрузку при разных доходах. Все цифры — для ИП без сотрудников, работа преимущественно с юрлицами. Страховые взносы учтены и вычтены из налога УСН.
| Доход в год | НПД (6%) | ИП УСН 6% (после вычета взносов) | Патент (Москва, репетитор) |
|---|---|---|---|
| 500 000 ₽ | 30 000 ₽ | 30 000 − 30 000 (взносы) = 0 ₽ налог + 53 658 ₽ взносы = 53 658 ₽ | 39 600 ₽ |
| 1 000 000 ₽ | 60 000 ₽ | 60 000 − 53 658 = 6 342 ₽ налог + 53 658 ₽ взносы + 7 000 ₽ доп. = 67 000 ₽ | 39 600 ₽ |
| 2 000 000 ₽ | 120 000 ₽ | 120 000 − 53 658 = 66 342 ₽ налог + 53 658 ₽ взносы + 17 000 ₽ доп. = 137 000 ₽ | 39 600 ₽ |
| 3 000 000 ₽ | Нельзя (лимит) | 180 000 − 53 658 = 126 342 ₽ налог + 53 658 ₽ + 27 000 ₽ доп. = 207 000 ₽ | Зависит от региона и вида |
Вывод из таблицы:
- До 1 млн ₽ в год при работе с юрлицами: НПД и ИП УСН сопоставимы. НПД проще (нет взносов, нет отчётности), но стаж не копится.
- 1-2 млн ₽: НПД выгоднее по налогу, но если важен пенсионный стаж — ИП УСН с вычетом взносов не намного дороже.
- Свыше 2,4 млн ₽: НПД недоступен, переход на ИП УСН обязателен.
- Патент окупается, если реальный доход в 2+ раза выше «потенциального» по вашему виду деятельности в регионе.
Для детального сравнения НПД и ИП по всем параметрам читайте подробное сравнение НПД и ИП.
Дедлайны 2026: когда платить и что сдавать
Нарушение сроков — штраф 5-20% от суммы + пени. Заведите напоминания в телефоне на эти даты.
Самозанятые (НПД):
- Налог за каждый месяц — до 28 числа следующего месяца (например, за апрель — до 28 мая). Приложение формирует квитанцию автоматически.
ИП на УСН:
- Авансовый платёж за I квартал — до 28 апреля.
- Авансовый платёж за полугодие — до 28 июля.
- Авансовый платёж за 9 месяцев — до 28 октября.
- Налог за год — до 28 апреля следующего года (подача декларации — до 25 апреля).
- Страховые взносы (фиксированная часть) — до 31 декабря.
- Дополнительные взносы 1% — до 1 июля следующего года.
ИП на патенте:
- Стоимость патента сроком до 6 месяцев — до конца срока действия.
- Стоимость патента сроком 6-12 месяцев — 1/3 в первые 90 дней, остаток до конца.
Важно для УСН в 2026: с 2025 года введена единая дата уплаты налогов — 28 число месяца. Если 28-е приходится на выходной или праздник — срок переносится на следующий рабочий день.
Типичные ошибки при выборе режима
Ошибка 1. Остаться на НПД при доходе, приближающемся к лимиту. Если доходы нестабильны и в один месяц приходит крупный платёж, можно неожиданно пробить 2,4 млн ₽. Статус НПД снимается автоматически — с этого дня до открытия ИП теряете правовую защиту для работы с юрлицами.
Ошибка 2. Не учитывать взносы при сравнении режимов. Многие считают: «УСН 6%, НПД 6% — одинаково». Но у ИП ещё 53 658 ₽ + 1% сверх 300 тыс. ₽ страховых взносов. При доходе до 900 тыс. ₽ взносы полностью покрывают налог, и вы платите только взносы. Это больше, чем НПД, но даёт пенсионный стаж.
Ошибка 3. Выбрать УСН «Доходы-расходы» без реальных расходов. Ставка 15% против 6% — нужно иметь расходы выше 60% дохода, чтобы получить выгоду. Большинство цифровых фрилансеров расходов почти не имеют.
Ошибка 4. Забыть про авансовые платежи. На УСН налог платится не только по итогам года, но ежеквартально авансами. Многие узнают об этом только при получении штрафа.
Когда доход вырастет и захочется масштабировать работу — читайте о том, что меняется при переходе в агентство и смене налогового режима. Для понимания справедливых рыночных ставок также полезна статья как правильно устанавливать цены.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли совмещать НПД и работу по трудовому договору? Да, это легально. Зарплата облагается НДФЛ 13% через работодателя, доход от самозанятости — НПД 4-6%. Единственное ограничение: нельзя оказывать услуги текущему работодателю как самозанятый в течение 2 лет после увольнения.
С какого дохода НПД становится невыгоднее ИП на УСН? Если доход превышает 2,4 млн ₽ в год — НПД автоматически снимается, и дальше НПД не применим. Но уже при доходе около 1,5-2 млн ₽ стоит считать ИП на УСН: страховые взносы 53 658 ₽ идут в пенсионный стаж и частично вычитаются из налога на УСН, что нередко делает общую нагрузку сопоставимой с НПД.
Когда патент выгоднее УСН? Патент выгоден, когда реальный доход выше, чем «потенциальный доход», на основе которого считается стоимость патента в вашем регионе. Если реальный доход в 2-3 раза выше базового — патент экономит. Подходящие виды деятельности: репетиторство, парикмахерские услуги, перевод, разработка ПО (в ряде регионов).
Нужно ли платить НДС на УСН? С 2025 года ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн ₽ обязаны платить НДС (5% при доходе 60-250 млн ₽ или стандартные 10-20% с правом вычета). Для большинства фрилансеров с доходом до 60 млн ₽ УСН остаётся без НДС.
Как платить налоги фрилансеру, если работаешь с иностранными клиентами? Самозанятый вправе получать оплату от иностранных компаний — НПД применяется без ограничений по географии клиента. Для ИП на УСН оплата в валюте конвертируется по курсу ЦБ на дату поступления. При регулярных больших поступлениях в валюте стоит проконсультироваться с бухгалтером по валютному контролю.
Заключение
Выбор налогового режима — не навсегда. Многие фрилансеры начинают с НПД, переходят на ИП УСН при доходе 1,5-2 млн ₽, а при росте бизнеса рассматривают патент или ООО. Ключевое правило: считайте реальную нагрузку с учётом взносов, а не только налоговую ставку.
В 2026 году для большинства одиночных фрилансеров выигрывает НПД (до 2 млн ₽), а при превышении лимита — УСН «Доходы» 6% с вычетом страховых взносов. Патент имеет смысл проверить в своём регионе — региональные ставки могут существенно изменить картину.
💡 Работаете легально? Получайте больше заказов. Исполнители с подтверждённым статусом самозанятого или ИП получают приоритет в выдаче Gde.Expert. Зарегистрируйтесь и подтвердите налоговый статус за 5 минут.